随着全球经济一体化的（de）进（jìn）程（chéng）加速，国（guó）际（jì）间的投资活动日益频繁。马（mǎ）来西亚作为东南亚的（de）重要经济体，以其稳定（dìng）的政治环（huán）境、丰富的自然资源、良（liáng）好的（de）商业氛围和（hé）多元化的（de）产业结构，逐渐（jiàn）吸引了越来越（yuè）多的中国企业前往投资。其中，制造业作为中（zhōng）马两国经济（jì）的互补性领域（yù），成为（wéi）了双方投资合作的重要方向（xiàng）。本文（wén）将（jiāng）详细介（jiè）绍中国企业（yè）在马来西亚投（tóu）资制造业的优惠政策。

一、中（zhōng）国企业在马来西亚（yà）营商（shāng）可享受“中资特别通（tōng）道”

马来西亚营商环境优渥，政治、社会环境（jìng）稳定（dìng），70%人口（kǒu）工作年龄带来（lái）庞大的消费（fèi）力，超过20%的华人参与让中马两地文化相对（duì）接近（jìn）。马来（lái）西亚政府总体上非常（cháng）鼓（gǔ）励投资，近（jìn）年（nián）来更加（jiā）接（jiē）连调整外国（guó）政策，鼓励外资（zī）进入出（chū）口导向型产业（yè）和科（kē）技领域。

在马（mǎ）来西亚政府推出的一众优惠（huì）政策中，内地公司可（kě）参考“中资特（tè）别通道”，从而（ér）更快（kuài）获得加速（sù）。该渠道的（de）稳（wěn）定给马投资的中国企业提供了便利，简化了他们的申请时（shí）间所的繁复程序。凡通过该通道进入马来（lái）西亚的中国投资项目，最（zuì）快可在一（yī）个月内获得批准。

“中（zhōng）资特别（bié）通道”是（shì）马来（lái）西亚政府（fǔ）专门（mén）设立的一条（tiáo）针对特（tè）定国家或地区企（qǐ）业的（de）投资特别通（tōng）道，旨在吸（xī）引高（gāo）附加值、高科技、高影响力的中资企业进入马来西（xī）亚，建（jiàn）立区域总部（bù）或（huò）智能制造主要吸（xī）引（yǐn）的中（zhōng）国投（tóu）资包括消费技术（shù）、智能技术（shù）、再生能源、医（yī）疗技术、医疗设备、电子电（diàn）器产品、机械工程（chéng）、化学以及（jí）航空航天领域。

二、在马来西亚营商，需要缴纳哪些税（shuì）种？有哪些税（shuì）务优惠（huì）？

马来西亚一贯（guàn）实施鼓励和积极（jí）吸引外国投资的（de）经济政策（cè），同时设置了针对外国投资（zī）者（zhě）的（de）多种激励政策，包（bāo）括（kuò）相对较低的增幅。较普遍的税收规定包括：

马来西（xī）亚提供不（bú）同类型（xíng）的税收优惠（huì），包括（kuò）税收、与资（zī）本支出相关的税收以及增强减（jiǎn）免，例如在制造业、食品加工业（yè）、农业、酒店（diàn）或其他工商业领域，开始（shǐ）生（shēng）产且（qiě）不（bú）到一年属于所推广的活动或推（tuī）广产品的公司（sī），将有资格（gé）获（huò）得以下税务优惠：

1.新兴工业地位（PS）

新兴工业地（dì）位（PS）:是为了促（cù）进特定（dìng）行（háng）业的发展而设（shè）立的（de）非常有针对性的投资优惠政策。该政策的（de）核心目标是吸引高（gāo）科技、高价值和创新型（xíng）产业的投（tóu）资。从行业来看，主要是电子、生物科技、航空航天、石油化工和新能源等领域（yù）。

根据PS政策，获得新兴工业地位认证的企业可以享受（shòu）包括税收减免、关税豁免、土（tǔ）地优恵和硏发支持（chí）等多种（zhǒng）优恵。这（zhè）些优恵措施（shī）旨在（zài）降低（dī）企业（yè）的（de）运（yùn）营成本，并鼓（gǔ）励企（qǐ）业进行硏发（fā）和（hé）创新（xīn）。另外（wài）该政策（cè）还（hái）格外（wài）注重可持（chí）续（xù）发（fā）展和环境（jìng）保护，符合条件的企业可以获得额外（wài）的激励（lì）措施。

政策（cè）优惠主要为：可（kě）享（xiǎng）有5年（PS期间）的70%公司税减免,例如公司5年内只须（xū）缴纳30%*24%的（de）公司（sī）税。在（zài）PS期间（jiān）发生的但（dàn）未抵减的免税额可以结转，抵减公司PS期间之后的收入。PS期间（jiān）发（fā）生的累（lèi）积损（sǔn）失可（kě）以结转至PS期（qī）间后（hòu）连续（xù）7年公司收入的抵扣。

PS申请（qǐng）应通过InvestMalaysia门户 MIDA online提交。

PS政（zhèng）策还提供（gòng）了一系列（liè）贴（tiē）心的支持服（fú）务（wù），包括专门的投（tóu）资（zī）辅（fǔ）导、市场情报、人才培训和技（jì）术支（zhī）持等，以帮助企业（yè）在马来西亚顺利开（kāi）展业务。

2.投（tóu）资税务留抵（ITA）

投资税务留抵（ITA）：获得投资税务补（bǔ）贴的（de）企业，可享受为期5年合格资本支出（工厂、厂房、机器（qì）或其他设备）60%的投（tóu）资税务补贴。每个评估（gū）年（nián），该补贴可用于冲抵其纳（nà）税（shuì）年法定收入的70%，其（qí）余（yú）30%按规定纳（nà）税，未（wèi）用完的补贴可（kě）转至下一年使用，直至用完为止。

享受新兴工业地位或（huò）投资税务补贴的资格是（shì）以企业具备的某方面优势（shì）为（wéi）基础的，包括较高的产（chǎn）品附加值、先进的技术水平以及产业关（guān）联等。符合这些（xiē）条件的投资被称为“促进行动”（promotedactivities）或“促进产品”（promoted products）。

马政府专（zhuān）门制订了有关制造业（yè）的《促进行动及产（chǎn）品列表》。除制（zhì）造业外，两项鼓励政策均可适（shì）用于其他（tā）行业申（shēn）请，如农业、旅（lǚ）游（yóu）业及制造业相关的服务业等。

新（xīn）兴工业（PS）地位和投资赋税（shuì）留抵（ITA）二者中仅可选择（zé）其一（yī）。

3.再（zài）投（tóu）资补贴（RA）

除此之外，马来西亚（yà）还有另（lìng）外一项优惠政（zhèng）策（cè），即再投资补贴（RA）：再投资补贴主要适用于制造业与农业（yè）。运营12个月（yuè）以上的制造类企业因扩充产能需（xū）要，进行（háng）生产（chǎn）设备现代化或产品（pǐn）多样化升级改造的开（kāi）销，可申请再（zài）投资补贴（tiē）。合格资本支出额60%的补贴可用于冲抵其纳税年法定收入（rù）的70%，其余30%按规定纳税。

除了提供财务支（zhī）持，RA政策还鼓励企业采用环保技术和可持续发展方法。企业可（kě）以获得额（é）外（wài）的投资津贴和税（shuì）收优惠，以鼓励其采用更环保（bǎo）的（de）生产（chǎn）方式（shì）。

4.其他财政优惠

在（zài）以上优恵政策基础上，马（mǎ）来西（xī）亚政府（fǔ）为了吸引更（gèng）加优质的企业和（hé）人（rén）才，通过针（zhēn）对入驻（zhù）企业和员工给（gěi）予企业所得税和个（gè）人所得税方面的优惠，吸引全球知（zhī）名企业进驻。一般来（lái）说（shuō），马来西亚政府根据不同园区的定位，给予优（yōu）秀（xiù）产（chǎn）业园区一些财政优恵政策。

马中关丹产业园区是中（zhōng）马条约共同（tóng）开发的第一个具有国家（jiā）产业园（yuán）资格的产业园（yuán）区，入（rù）驻的十大重点产业（yè）包括（kuò）汽车零部件、食品加工、电（diàn）子（zǐ）电器、塑（sù）料及金属行业设备等。在马中关丹产业园区投资的企（qǐ）业，可享受以（yǐ）下优惠政策：

（1）企业所得税豁（huō）免：高（gāo）达15年100%企业经营所（suǒ）得税减免（从公司获得法定收入算起,或（huò）拥（yōng）有等同于5年（nián）符合（hé）资格的资（zī）本开销的所得税豁免（miǎn）额)

（2）印花税豁免：用于发展用地或建（jiàn）筑物转卖租（zū）借的印花税豁免；

（3）进口税豁（huō）免：进（jìn）口（kǒu）原（yuán）料、零部件、机械、器材（cái）等未在当（dāng）地生产但在生产（chǎn）活动中（zhōng）直接（jiē）使用的物品进（jìn）口税（shuì）豁免；

（4）个税优惠：该园区的知识型员（yuán）工可享受（shòu）15%个（gè）人所得税优惠（huì）税（shuì）率。

在（zài）此基础上，马中关（guān）丹国际物流园还为入驻企（qǐ）业（yè）设置（zhì）了项目落地协调服务中心,一站式高效对接服务,能够快（kuài）速、有效地帮助（zhù）企业协调（diào）落实园区优（yōu）恵政策,协助行政（zhèng）审批,加快项（xiàng）目落地,加（jiā）速建设投产,节约落地企业的时间成（chéng）本及（jí）其他成本,高效（xiào）、便捷入驻园区。

三、马来西亚（yà）政府鼓励的行业及领域

马来（lái）西亚政府鼓励外国投资进（jìn）入其出口导向型的生产（chǎn）企（qǐ）业（yè）和高科（kē）技领域，可享（xiǎng）受优惠政（zhèng）策的行（háng）业主要包括：农业生产、农产品加（jiā）工、橡胶制品、石油化工、医药、木材（cái）、纸浆制品、纺织、钢（gāng）铁、有色金属、机械设备及（jí）零部（bù）件、电子电器、医疗器械（xiè）、科学（xué）测量仪器制（zhì）造（zào）、塑（sù）料制（zhì）品、防护（hù）设备（bèi）仪器、可再生能源、研发、食品加（jiā）工、冷链设备、酒店（diàn）旅游及其他与（yǔ）制造（zào）业相关的服务业等。在制造业领域，从2003年6月开始，外商投资（zī）者（zhě）投资新项目可以持有（yǒu）100%的股权（quán）。

1.清真食品加工（gōng）及认证。包括：凡生产清真食品的公司，自符合规定的第一笔资本支出之日（rì）起5年内所（suǒ）发生符合规定资本（běn）支出的100%可享受（shòu）投资税赋（fù）抵（dǐ）减。

2.多媒（méi）体（tǐ）超级走廊（láng）公司（sī）。为（wéi）了成为全球（qiú）信息与通信技术（shù）产业（yè）的中心，马来西（xī）亚政府于1996年创建了信（xìn）息与通信（xìn）技术计（jì）划，即多媒体（tǐ）超级走廊。所有取得多（duō）媒体超级走廊地位（wèi）的公司都可享（xiǎng）受马来西亚政（zhèng）府提供的一（yī）系列财税、金（jīn）融鼓励政（zhèng）策及保障，主要包括：提供世界级的硬体（tǐ）及资讯基础（chǔ）设施；无限制地聘请国内外知（zhī）识型雇员；公司所有权自由（yóu）化；长达10年的税收豁（huō）免政策或（huò）5年的财税津贴（tiē）等。

3.鼓（gǔ）励发展生（shēng）物科技。马来西亚2007年财（cái）政预算报告宣（xuān）布了（le）一系列（liè）新举措，鼓励在生物（wù）科技（jì）领域的（de）投资，推动生（shēng）物科技（jì）的发展。投（tóu）资（zī）鼓励政策包括：

第一，生物科技（jì）公司从首年盈利（lì）开始，免交10年所（suǒ）得（dé）税；

第二，从第11年开始缴纳20%的所得税，优惠期仍为10年；

第三，在生物科（kē）技领域进行投资的个人（rén）和（hé）公司，将减去与其原（yuán）始资本（běn）投资相等的（de）税收（shōu），并获得前（qián）期（qī）的融资支持；

第四，生物科技公司在进行（háng）兼并或收购时，可免（miǎn）征印花税，并免（miǎn）缴纳（nà）5年的不动产收益税；

第（dì）五，用（yòng）于生物科技研究的建筑物可获得有关的工业建筑物津贴（tiē）。

4.鼓（gǔ）励数字经济发展（zhǎn）。为（wéi）了促使（shǐ）马来（lái）西（xī）亚转变成为数字经（jīng）济驱动的高收入国家以及（jí）区域领导者，马来西（xī）亚政府在2021年宣布了《马来西亚（yà）数字经济大（dà）蓝图》。目前，马（mǎ）政府正酝（yùn）酿出台“马来西亚多媒体（tǐ）超级走廊计划2.0”，以期吸引更多外国数字投资者（zhě）进驻。

马来西亚（yà）在2022年财政预算案中，对绿色（sè）科技（jì）投资予以（yǐ）为期3年100%的投资税务津贴，可抵扣最高70%的应纳税法定收入。